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关于公布《纳税人让渡不动产增值税征收管理暂行办法》的通告

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2016年09月26日

国家税务总局通告2016年第14号


  国家税务总局制订了《纳税人让渡不动产增值税征收管理暂行办法》,现予以宣布,自2016年5月1日起实施。
  特此通告。


  
国家税务总局
2016年3月31日


纳税人让渡不动产增值税征收管理暂行办法


  第一条 凭据《财政部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制订本设施。
  第二条 纳税人让渡其获得的不动产,实用本设施。
  本设施所称获得的不动产,包孕以间接购置、接管捐赠、接管投资入股、自建和抵债等各种形式获得的不动产。
  房地产开发企业贩卖自行开辟的房地产项目不实用本设施。
  第三条 一样平常纳税人让渡其获得的不动产,根据以下划定交纳增值税:
  (一)一样平常纳税人让渡其2016年4月30日前获得(不露自建)的不动产,能够挑选实用浅易计税要领计税,以获得的悉数价款和价中用度扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。纳税人应根据上述计税要领背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (二)一样平常纳税人让渡其2016年4月30日前自建的不动产,能够挑选实用浅易计税要领计税,以获得的悉数价款和价中用度为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。纳税人应根据上述计税要领背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (三)一样平常纳税人让渡其2016年4月30日前获得(不露自建)的不动产,挑选实用一样平常计税要领计税的,以获得的悉数价款和价中用度为销售额盘算应征税额。纳税人应以获得的悉数价款和价中用度扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (四)一样平常纳税人让渡其2016年4月30日前自建的不动产,挑选实用一样平常计税要领计税的,以获得的悉数价款和价中用度为销售额盘算应征税额。纳税人应以获得的悉数价款和价中用度,根据5%的预征率背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (五)一样平常纳税人让渡其2016年5月1往后获得(不露自建)的不动产,实用一样平常计税要领,以获得的悉数价款和价中用度为销售额盘算应征税额。纳税人应以获得的悉数价款和价中用度扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (六)一样平常纳税人让渡其2016年5月1往后自建的不动产,实用一样平常计税要领,以获得的悉数价款和价中用度为销售额盘算应征税额。纳税人应以获得的悉数价款和价中用度,根据5%的预征率背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  第四条 小规模纳税人让渡其获得的不动产,除小我私家让渡其购置的住房中,根据以下划定交纳增值税:
  (一)小规模纳税人让渡其获得(不露自建)的不动产,以获得的悉数价款和价中用度扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。
  (二)小规模纳税人让渡其自建的不动产,以获得的悉数价款和价中用度为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。
  除其他小我私家以外的小规模纳税人,应根据本条划定的计税要领背不动产所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税;其他小我私家根据本条划定的计税要领背不动产所在地主管地税构造申报征税。
  第五条 小我私家让渡其购置的住房,根据以下划定交纳增值税:
  (一)小我私家让渡其购置的住房,根据有关规定全额交纳增值税的,以获得的悉数价款和价中用度为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。
  (二)小我私家让渡其购置的住房,根据有关规定差额交纳增值税的,以获得的悉数价款和价中用度扣除购置住房价款后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应征税额。
  个体工商户应根据本条划定的计税要领背住房所在地主管地税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税;其他小我私家应根据本条划定的计税要领背住房所在地主管地税构造申报征税。
  第六条 其他小我私家之外的纳税人让渡其获得的不动产,辨别以下情况盘算应背不动产所在地主管地税构造预缴的税款:
  (一)以让渡不动产获得的悉数价款和价中用度作为预缴税款盘算根据的,盘算公式为:
  应预缴税款=悉数价款和价中用度÷(1+5%)×5%
  (二)以让渡不动产获得的悉数价款和价中用度扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额作为预缴税款盘算根据的,盘算公式为:
  应预缴税款=(悉数价款和价中用度-不动产购买原价大概获得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%
  第七条 其他小我私家让渡其获得的不动产,根据本设施第六条规定的计算方法盘算应征税额并背不动产所在地主管地税构造申报征税。
  第八条 纳税人按划定从获得的悉数价款和价中用度中扣除不动产购买原价大概获得不动产时的作价的,该当获得相符法律、行政法规和国家税务总局划定的正当有用凭据。不然,不得扣除。
  上述凭据是指:
  (一)税务部门监制的发票。
  (二)法院判决书、裁定书、调整书,和仲裁裁决书、公证债务文书。
  (三)国家税务总局划定的其他凭据。
  第九条 纳税人让渡其获得的不动产,背不动产所在地主管地税构造预缴的增值税税款,能够正在当期增值税应征税额中抵减,抵减不完的,结转下期继承抵加。
  纳税人以预缴税款抵减应征税额,应以完税凭据作为正当有用凭据。
  第十条 小规模纳税人让渡其获得的不动产,不克不及自行开具增值税发票的,可背不动产所在地主管地税构造申请代开。
  第十一条 纳税人背其他小我私家让渡其获得的不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
  第十二条 纳税人让渡不动产,根据本设施划定应背不动产所在地主管地税构造预缴税款而自该当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。
  纳税人让渡不动产,已根据本设施划定交纳税款的,由主管税务构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。