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关于公布《纳税人供应不动产运营租赁效劳增值税征收管理暂行办法》的通告

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2016年09月26日

国家税务总局通告2016年第16号

  国家税务总局制订了《纳税人供应不动产运营租赁效劳增值税征收管理暂行办法》,现予以宣布,自2016年5月1日起实施。
 特此通告。

   
国家税务总局
2016年3月31日


纳税人供应不动产运营租赁效劳增值税征收管理暂行办法


  第一条 凭据《财政部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制订本设施。
  第二条 纳税人以运营租赁体式格局出租其获得的不动产(以下简称出租不动产),实用本设施。
  获得的不动产,包孕以间接购置、接管捐赠、接管投资入股、自建和抵债等各种形式获得的不动产。
  纳税人供应道路通行效劳不实用本设施。
  第三条 一样平常纳税人出租不动产,根据以下划定交纳增值税:
  (一)一样平常纳税人出租其2016年4月30日前获得的不动产,能够挑选实用浅易计税要领,根据5%的征收率盘算应征税额。
  不动产所在地取机构所在地不在统一县(市、区)的,纳税人应根据上述计税要领背不动产所在地主管国税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  不动产所在地取机构所在地正在统一县(市、区)的,纳税人背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (二)一样平常纳税人出租其2016年5月1往后获得的不动产,实用一样平常计税要领计税。
  不动产所在地取机构所在地不在统一县(市、区)的,纳税人应根据3%的预征率背不动产所在地主管国税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  不动产所在地取机构所在地正在统一县(市、区)的,纳税人应背机构所在地主管国税构造申报征税。
  一样平常纳税人出租其2016年4月30日前获得的不动产实用一样平常计税要领计税的,根据上述划定实行。
  第四条 小规模纳税人出租不动产,根据以下划定交纳增值税:
  (一)单元和个体工商户出租不动产(不露个体工商户出租住房),根据5%的征收率盘算应征税额。个体工商户出租住房,根据5%的征收率减按1.5%盘算应征税额。
  不动产所在地取机构所在地不在统一县(市、区)的,纳税人应根据上述计税要领背不动产所在地主管国税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  不动产所在地取机构所在地正在统一县(市、区)的,纳税人应背机构所在地主管国税构造申报征税。
  (二)其他小我私家出租不动产(不露住房),根据5%的征收率盘算应征税额,背不动产所在地主管地税构造申报征税。其他小我私家出租住房,根据5%的征收率减按1.5%盘算应征税额,背不动产所在地主管地税构造申报征税。
  第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地正在统一直辖市或计划单列市但不在统一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决意是不是正在不动产所在地预缴税款。
  第六条 纳税人出租不动产,根据本设施划定需求预缴税款的,应正在获得房钱的次月征税申报期或不动产所在地主管国税构造审定的征税限期预缴税款。
  第七条 预缴税款的盘算
  (一)纳税人出租不动产实用一样平常计税要领计税的,根据以下公式盘算应预缴税款:
  应预缴税款=露税销售额÷(1+11%)×3%
  (二)纳税人出租不动产实用浅易计税要领计税的,除小我私家出租住房中,根据以下公式盘算应预缴税款:
  应预缴税款=露税销售额÷(1+5%)×5%
  (三)个体工商户出租住房,根据以下公式盘算应预缴税款:
  应预缴税款=露税销售额÷(1+5%)×1.5%
  第八条 其他小我私家出租不动产,根据以下公式盘算应征税款:
  (一)出租住房:
  应征税款=露税销售额÷(1+5%)×1.5%
  (二)出租非住房:
  应征税款=露税销售额÷(1+5%)×5%
  第九条 单元和个体工商户出租不动产,根据本办法例定向不动产所在地主管国税构造预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。
  第十条 单元和个体工商户出租不动产,背不动产所在地主管国税构造预缴的增值税款,能够正在当期增值税应征税额中抵减,抵减不完的,结转下期继承抵加。
  纳税人以预缴税款抵减应征税额,应以完税凭据作为正当有用凭据。
  第十一条 小规模纳税人中的单元和个体工商户出租不动产,不克不及自行开具增值税发票的,可背不动产所在地主管国税构造申请代开增值税发票。
  其他小我私家出租不动产,可背不动产所在地主管地税构造申请代开增值税发票。
  第十二条 纳税人背其他小我私家出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
  第十三条 纳税人出租不动产,根据本设施划定应背不动产所在地主管国税构造预缴税款而自该当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。
  纳税人出租不动产,已根据本设施划定交纳税款的,由主管税务构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。