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关于公布《纳税人跨县(市、区)供应修建效劳增值税征收管理暂行办法》的通告

更新工夫:

2016年09月26日

国家税务总局通告2016年第17号

  国家税务总局制订了《跨县(市、区)供应修建效劳增值税征收管理暂行办法》,现予以宣布,自2016年5月1日起实施。
  特此通告。

   

国家税务总局
2016年3月31日


纳税人跨县(市、区)供应修建效劳增值税征收管理暂行办法


  
  第一条 凭据《财政部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制订本设施。
  第二条 本设施所称跨县(市、区)供应修建效劳,是指单元和个体工商户(以下简称纳税人)正在其机构所在地之外的县(市、区)供应修建效劳。
  纳税人正在统一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)供应修建效劳的,由直辖市、计划单列市国家税务局决意是不是实用本设施。
  其他小我私家跨县(市、区)供应修建效劳,不实用本设施。
  第三条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,应根据财税〔2016〕36号文件划定的征税任务发作工夫和计税要领,背修建效劳发生地主管国税构造预缴税款,背机构所在地主管国税构造申报征税。
  《建筑工程施工许可证》已说明条约完工日期,但建筑工程承包合同说明的完工日期正在2016年4月30日前的修建工程项目,属于财税〔2016〕36号文件划定的能够挑选浅易计税要领计税的建筑工程老项目。
  第四条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,根据以下划定预缴税款:
  (一)一样平常纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,实用一样平常计税要领计税的,以获得的悉数价款和价中用度扣除领取的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。
  (二)一样平常纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,挑选实用浅易计税要领计税的,以获得的悉数价款和价中用度扣除领取的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。
  (三)小规模纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,以获得的悉数价款和价中用度扣除领取的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。
  第五条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,根据以下公式盘算应预缴税款:
  (一)实用一样平常计税要领计税的,应预缴税款=(悉数价款和价中用度-领取的分包款) ÷(1+11%)×2%
  (二)实用浅易计税要领计税的,应预缴税款=(悉数价款和价中用度-领取的分包款) ÷(1+3%)×3%
  纳税人获得的悉数价款和价中用度扣除领取的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继承扣除。
  纳税人应根据工程项目离别盘算应预缴税款,离别预缴。
  第六条 纳税人根据上述划定从获得的悉数价款和价中用度中扣除领取的分包款,该当获得相符法律、行政法规和国家税务总局划定的正当有用凭据,不然不得扣除。
  上述凭据是指:
  (一)从分包方获得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
  上述建筑业营业税发票正在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭据。
  (二)从分包方获得的2016年5月1往后开具的,备注栏说明修建效劳发生地地点县(市、区)、项目称号的增值税发票。
  (三)国家税务总局划定的其他凭据。
  第七条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,正在背修建效劳发生地主管国税构造预缴税款时,需提交以下材料:
  (一)《增值税预缴税款表》;
  (二)取发包方签署的修建条约原件及复印件;
  (三)取分包方签署的分包条约原件及复印件;
  (四)从分包方获得的发票原件及复印件。
  第八条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,背修建效劳发生地主管国税构造预缴的增值税税款,能够正在当期增值税应征税额中抵减,抵减不完的,结转下期继承抵加。
  纳税人以预缴税款抵减应征税额,应以完税凭据作为正当有用凭据。
  第九条 小规模纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,不克不及自行开具增值税发票的,可背修建效劳发生地主管国税构造根据其获得的悉数价款和价中用度申请代开增值税发票。
  第十条 对跨县(市、区)供应的修建效劳,纳税人应自行竖立预缴税款台账,辨别差别县(市、区)和项目逐笔注销悉数支出、领取的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款和预缴税款的完税凭据号码等相关内容,保存备查。
  第十一条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳预缴税款工夫,根据财税〔2016〕36号文件划定的征税任务发作工夫和征税限期实行。
  第十二条 纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,根据本设施应背修建效劳发生地主管国税构造预缴税款而自该当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。
  纳税人跨县(市、区)供应修建效劳,已根据本设施交纳税款的,由机构所在地主管国税构造根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定停止处置惩罚。